Che cos'è il patent box?
Il patent box è una opzione, esercitata dal contribuente per usufruire di una tassazione agevolata sui redditi derivanti da:
- utilizzo di software protetto da copyright;
- brevetti industriali;
- marchi d’impresa (poi esclusi per le opzioni esercitate dopo il 31 dicembre 2016);
- disegni e modelli;
- processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili.
Consente di evitare la parziale detassazione dei proventi derivanti dallo sfruttamento dei beni immateriali.
Sono escluse le partite IVA con una procedura fallimentare, liquidazione coatta amministrativa e amministrazione straordinaria delle grandi imprese in crisi.
Non possono usufruire del regime agevolato i contribuenti che calcolano il reddito con sistemi diversi da quello analitico (regime forfetario, tonnage tax, società agricole con reddito calcolato su base catastale, ecc.).
Come aderire
I soggetti che scelgono questo regime agevolato, dichiarando direttamente il reddito agevolabile, in alternativa alla procedura di ruling (accordo preventivo), rimandano il confronto con l’amministrazione finanziaria a una successiva fase di controllo.
È previsto un confronto tra il contribuente e l’Agenzia delle Entrate durante il quale il primo dovrà presentare un documento che avvalori la scelta fatta.
Il documento, articolato nelle sezioni A e B, deve contenere:
- Sezione A:
- Struttura partecipativa dell’impresa anche in relazione alle imprese associate ed eventi straordinari;
- Operazioni con imprese associate;
- Modello organizzativo dell’impresa;
- Caratteristiche del mercato di riferimento e dei principali fattori di competitività;
- Descrizione della catena di valore dell’impresa;
- Funzioni, rischi e beni dell’impresa;
- Beni immateriali;
- Attività di ricerca e sviluppo;
- Plusvalenze da cessione di IP agevolabili;
- Eventuali somme ottenute a titolo di risarcimento o di restituzione dell’utile di cui all’articolo 7, comma 4, del decreto Patent Box;
- Sezione B:
- Informazioni di sintesi sulla determinazione del reddito agevolabile;
- Valutazioni riferibili agli IP oggetto di agevolazione Patent Box.