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Che cos'è la liquidazione IVA?

La liquidazione IVA è un’operazione che fanno le partite IVA per determinare i crediti o i debiti IVA relativamente a un determinato periodo di tempo.

Infatti, tutti i possessori di partita iva sono tenuti a pagare l’IVA calcolando l’importo sia per le fatture emesse sia per quelle ricevute dai fornitori.

Pagamento mensile o trimestrale

La liquidazione dell’IVA può avvenire su base mensile o trimestrale in funzione del regime contabile scelto, ordinario o semplificato.

Per il calcolo della liquidazione, bisogna considerare solo gli importi detraibili.

Il pagamento dell’IVA per il regime ordinario è mensile; il pagamento trimestrale è limitato alle partite IVA operative nell’ambito dei servizi che hanno conseguito ricavi annuali minori a 400.000,00 € o 700.000,00 € per altre attività con il riconoscimento di un interesse all’1%.

Il pagamento mensile dell’IVA va effettuato il giorno 16 del mese, quello trimestrale il giorno 16 di due mesi successivi alla fine del trimestre:

  • 16/05 del 1° trimestre (da gennaio a marzo);
  • 16/08 del 2° trimestre (da aprile a giugno);
  • 16/11 del 3° trimestre (da luglio a settembre);
  • 16/03 dell’anno successivo per il 4° trimestre (da ottobre a dicembre);

Codici tributo della liquidazione

Per la liquidazione IVA bisogna compilare e presentare il modello F24, qui di seguito vi riportiamo i codici tributo per la liquidazione:

1668: Interessi pagamento dilazionato importi rateizzabili sezione 2 del modello di versamento unitario.

Liquidazione mensile

  • 6001: Gennaio;
  • 6002: Febbraio;
  • 6003: Marzo;
  • 6004: Aprile;
  • 6005: Maggio;
  • 6006: Giugno;
  • 6007: Luglio;
  • 6008: Agosto;
  • 6009: Settembre;
  • 6010: Ottobre;
  • 6011: Novembre;
  • 6012: Dicembre;
  • 6013: Acconto per IVA mensile.

Liquidazione trimestrale

  • 6031: 1° trimestre (da gennaio a marzo);
  • 6032: 2° trimestre (da aprile a giugno);
  • 6033: 3° trimestre (da luglio a settembre);
  • 6034: 4° trimestre (da ottobre a dicembre).

Liquidazione su credito trimestrale (art. 38bis comma 2 dpr 633/1972)

  • 6036: credito IVA 1° trimestre (da gennaio a marzo);
  • 6037: credito IVA 2° trimestre (da aprile a giugno);
  • 6038: credito IVA 3° trimestre (da luglio a settembre).

Liquidazione dovuta dalle Pubbliche Amministrazioni

  • 6040: scissione dei pagamenti (art. 17-ter del dpr n. 633/1972);
  • 6041: scissione dei pagamenti per acquisti (art. 5, c. 1, d.m. 23/01/2015).

Altre casistiche

  • 1452: chiusura lite fiscale;
  • 1984: ravvedimento sulle rate dei tributi erariali dopo l’accertamento;
  • 1991: interessi sul ravvedimento IVA;
  • 6035: acconto;
  • 6043: sugli acquisti modello intra;
  • 6044: versamento per immissione in consumo di prodotti dal deposito fiscale o estrazione dal deposito di un destinatario registrato;
  • 6099: versamento sulla base della dichiarazione annuale;
  • 6492: IVA derivante da rettifica per i contribuenti minimi in franchigia;
  • 6493: integrazione IVA;
  • 6494: ISA per integrazione IVA;
  • 6495: regolarizzazione di magazzino;
  • 6496: IVA dovuta per adeguamento dopo l’adesione al concordato preventivo;
  • 6497: IVA derivante da rettifica della detrazione per i contribuenti minimi;
  • 6501: IVA relativa alla vendita di beni immobili oggetto di espropriazione forzata, appartenenti a soggetti esecutati irreperibili;
  • 7461: IVA e relativi interessi – recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione;
  • 8084: restituzione di somme erogate dall’agenzia delle entrate indebitamente percepite;
  • 8085: restituzione di somme erogate dall’agenzia delle entrate indebitamente percepite;
  • 8086: restituzione di somme erogate dall’agenzia delle entrate indebitamente percepite;
  • 8904: sanzione pecuniaria IVA;
  • 8921: somme dovute a titolo di sanzione;
  • 9399: regolarizzazione operazioni soggette ad IVA in caso di mancata o irregolare fatturazione;
  • 9400: spese di notifica per atti impositivi;
  • 9402: sanzione e altre somme dovute relative ai tributi erariali accertamento con adesione;
  • 9413: IVA e relativi interessi accertamento con adesione;
  • 9424: sanzione anagrafe tributaria codice fiscale e altre violazioni tributarie;
  • 9452: sanzione e altre somme dovute relative ai tributi erariali omessa impugnazione;
  • 9463: IVA e relativi interessi omessa impugnazione;
  • 9475: sanzione per decadenza da rateazione relativa ai tributi erariali;
  • 9502: sanzione e altre somme dovute relative ai tributi erariali conciliazione giudiziale;
  • 9509: IVA e relativi interessi conciliazione giudiziale;
  • 9601: sanzione pecuniaria relativa ai tributi erariali definizione delle sole sanzioni;
  • 9701: IVA e relativi interessi;
  • 9711: recupero dell’IVA forfetaria connessa all’imposta sugli intrattenimenti e relativi interessi;
  • 9712: recupero dell’IVA forfetaria connessa all’imposta sugli intrattenimenti;
  • 9713: interessi sul pagamento rateale delle somme per il recupero dell’IVA forfetaria connessa all’imposta sugli intrattenimenti;
  • 9904: IVA e relativi interessi adesione al verbale di constatazione;
  • 9905: sanzione ed altre somme dovute relative ai tributi erariali (verbale di constatazione);
  • 9916: IVA e relativi interessi- adesione all’invito a comparire;
  • 9917: sanzione e altre somme dovute ai tributi erariali;
  • 9944: contenzioso e adempimenti (imposta);
  • 9945: contenzioso e adempimenti (interessi);
  • 9946: ravvedimento sulle rate dei tributi erariali a seguito di definizione dell’accertamento (adesione conciliazione giudiziale e mediazione);
  • 9953: IVA e relativi interessi (reclamo e mediazione);
  • PF03: definizione agevolata dei processi verbali di constatazione;
  • PF30: IVA e relativi interessi (controversie tributarie);
  • PF32: sanzioni relative ai tributi erariali (controversie tributarie);
  • 8121: IVA e relativi interessi definizione delle controversie tributarie.

Sanzioni per tributi erariali

  • 9954: reclamo e mediazione;
  • 9970: contenzioso e adempimenti da accertamento.

Liquidazione sugli intrattenimenti

  • 6728: Imposta sugli intrattenimenti;
  • 6729: IVA forfettaria connessa all’imposta sugli intrattenimenti.

Liquidazione sulle auto immatricolate in UE

  • 6201: Gennaio;
  • 6202: Febbraio;
  • 6203: Marzo;
  • 6204: Aprile;
  • 6205: Maggio;
  • 6206: Giugno;
  • 6207: Luglio;
  • 6208; Agosto;
  • 6209: Settembre;
  • 6210: Ottobre;
  • 6211: Novembre;
  • 6212: Dicembre;
  • 6231: 1° trimestre;
  • 6232: 2° trimestre;
  • 6233: 3° trimestre;
  • 6234: 4° trimestre.

Liquidazione per estrazione beni deposito

  • 6301: Gennaio;
  • 6302: Febbraio;
  • 6303: Marzo;
  • 6304: Aprile;
  • 6305: Maggio;
  • 6306: Giugno;
  • 6307: Luglio;
  • 6308: Agosto;
  • 6309: Settembre;
  • 6310: Ottobre;
  • 6311: Novembre;
  • 6312: Dicembre;
  • 6231: 1° trimestre;
  • 6232: 2° trimestre;
  • 6233: 3° trimestre;
  • 6234: 4° trimestre;
  • 9974: recupero dell’ IVA dovuta e relativi interessi;
  • 9975: sanzione per omesso versamento IVA.

Liquidazione per subfornitura

  • 6720: mensile versamento cadenza 1° trimestre;
  • 6721: mensile versamento cadenza 2° trimestre;
  • 6722: mensile versamento cadenza 3° trimestre;
  • 6723: mensile versamento cadenza 4° trimestre;
  • 6724: trimestrale versamento 1° trimestre;
  • 6725: trimestrale versamento 2° trimestre;
  • 6726: trimestrale versamento 3° trimestre;
  • 6727: trimestrale versamento 4° trimestre.