Regime IOSS
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Che cos’è il regime IOSS?
IOSS è l’acronimo di Import One Stop Shot e sta ad indicare un particolare regime IVA (in vigore dal 1 luglio 2021) che introduce, insieme al OSS, il nuovo sistema di assolvimento IVA centralizzato e digitalizzato atto ad ampliare il campo applicativo del regime MOSS.
La nascita di questo nuovo regime è dovuta dall’attuazione del VAT e-commerce package che rientra nel piano Digital Single Market Strategy facente parte della riforma globale sull’IVA presentata dalla Commissione Europea con nome di VAT action (2016).
Applicazione del IOSS
Il regime IOSS sarà applicato alle seguenti operazioni di vendita a distanza:
- di beni importati da Paesi terzi (esclusa le accise) sui marketplace digitali da fornitori;
- intracomunitari di beni da fornitori sui marketplace;
- nazionali di beni sui marketplace;
- di prestazioni/servizi di soggetti passivi non residenti nell’UE oppure residenti nella UE ma non nello Stato membro dei consumatori finali.
ATTENZIONE: lo IOSS verrà applicato dal 1 luglio 2021 a tutti i beni commerciali importati nella UE a prescindere dal loro valore.
L’applicazione del regime IOSS permette una semplificazione nella dichiarazione e al pagamento dell’IVA sulla vendita di beni dal modesto valore.
A tutti gli effetti è un regime d’importazione in quanto si applica alla vendita di beni a distanza importati da territori o Stati extra UE e consente ai fornitori di beni (spediti o trasportati da paesi extra UE) per acquirenti UE di riscuotere dall’acquirente l’IVA per la vendita a distanza e successivamente dichiararlo allo sportello unico per le importazioni (IOSS).
Nel caso che il valore intrinseco non superi i 150 € è possibile esentare l’IVA applicando il regime IOSS.
Aderire al regime IOSS extra UE
L’adesione al regime per soggetti passivi extra UE, cioè senza una sede per la propria attività economica e che non hanno una stabile organizzazione nella UE, è possibile anche se è stata effettuata la registrazione ai fini IVA in uno Stato membro per prestazioni differenti dai servizi B2C.
Aderire al regime IOSS intra UE
L’adesione al regime può essere diretta o con una rappresentanza per i soggetti passivi domiciliati o residenti :
- in uno Stato membro ad esclusione di quelli con domicilio o residenza estera;
- extra UE ma con stabili organizzazione in uno stato UE;
- entra UE e non stabiliti in nessuno Stato membro;
- nel caso non ci siano accordi commerciali con Paesi extra UE (direttiva 2012/24/UE e regolamento UE 904/2010) qualora non si disponga di una stabile organizzazione in uno Stato UE.
- rientrano anche i marketplace digitali che agevolano la vendita da paesi terzi.
Beni soggetti al regime IOSS
Il regime include i beni dal valore intrinseco non superiore ai 150 € spediti direttamente o trasportati tramite terzi da un paese/territorio terzo:
- spediti da e per conto di un fornitore anche indirettamente;
- beni non sottoposti alle accise armonizzate UE (art. 2 paragrafo 3 direttiva IVA).
ATTENZIONE: il regime IOSS non si applica per le spedizioni promiscue cioè con beni comuni e armonizzati UE a prescindere che il costo della spedizione superi i 150 €.
Per iscriversi al regime OSS basta accedere alla sezione Regimi IVA Mini One Stop Shop, One Stop Stop e Import One Stop Shop vai alla seguente pagina: Accedi al servizio Entratel – Fisconline.
Come dichiarare l’IVA IOSS
La dichiarazione si deve inviare all’Agenzia delle Entrate dal portale OSS, la cadenza è mensile.
Gli operatori registrati in Italia al regime IOSS (direttamente o con intermediario) devono indicare nella dichiarazione delle vendite i beni da Paesi terzi destinati ad acquirenti residenti UE.
L’aliquota IVA è quella applicata nello Stato membro della UE di consegna delle merci.
Le informazioni sulle aliquote IVA nella UE le puoi trovare qui: VAT Search.