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Che cos'è il regime IOSS?

Il regime IOSS (Import One Stop Shot) è un particolare regime IVA (in vigore dal 1 luglio 2021) che introduce unitamente al sistema OSS (One Stop Shop), il nuovo procedimento di pagamento dell’IVA centralizzato e digitalizzato necessario ad ampliare il campo applicativo del regime MOSS (Mini One Stop Shop o Mini Sportello Unico). Quest’ultimo è destinato a chi vende servizi e prodotti digitali nei Paesi Europei permettendo loro, attraverso il regime IVA MOSS, di non dover presentare una dichiarazione IVA in ogni singolo Paese della Comunità Europea.

Il regime IOSS è nato per l’attuazione del VAT e-commerce package che rientra nel piano Digital Single Market Strategy; questo piano fa parte della riforma globale sull’IVA presentata dalla Commissione Europea con nome di VAT Action.

Applicazione del IOSS

Il regime IOSS è stato applicato alle seguenti operazioni di vendita a distanza:

  • beni importati da Paesi terzi (escluse le accise) sui marketplace digitali da fornitori;
  • intracomunitari di beni da fornitori sui marketplace;
  • nazionali di beni sui marketplace;
  • prestazioni/servizi di soggetti passivi non residenti nell’UE oppure residenti nella UE ma non nello Stato membro dei consumatori finali.

Il regime IOSS è applicato a tutti i beni commerciali importati nella UE a prescindere dal loro valore.

L’applicazione del regime IOSS permette una semplificazione nella dichiarazione e al pagamento dell’IVA sulla vendita di beni dal modesto valore.

A tutti gli effetti, è un regime d’importazione in quanto si applica alla vendita di beni a distanza importati da territori o Stati extra UE; consente ai fornitori di beni (spediti o trasportati da paesi extra UE) per acquirenti UE, di riscuotere dall’acquirente stesso l’IVA scaturita dalla vendita a distanza e, successivamente,dichiararla allo sportello unico per le importazioni (IOSS).

Nel caso in cui il valore intrinseco non superi i 150 € è possibile esentare l’IVA applicando il regime IOSS.

Aderire al regime IOSS extra UE

I soggetti passivi extra UE possono aderire al regime IOSS senza disporre, nella UE , di una sede o di un’ organizzazione stabile e possono effettuare la registrazione ai fini IVA in uno Stato membro per prestazioni differenti dai servizi B2C (Business to Consumer).

Aderire al regime IOSS intra UE

Per i soggetti passivi domiciliati o residenti, l’adesione al regime può essere diretta o tramite una rappresentanza:

  • in uno Stato membro ad esclusione di quelli con domicilio o residenza estera;
  • extra UE ma con stabile organizzazione in uno stato UE;
  • intra UE e non stabiliti in alcun Stato membro;
  • in assenza di accordi commerciali con Paesi extra UE (direttiva 2012/24/UE e regolamento UE 904/2010) qualora non si disponga di una stabile organizzazione in uno Stato UE;
  • rientrano anche i marketplace digitali che agevolano la vendita da Paesi terzi.

Beni soggetti al regime IOSS

Il regime include i beni dal valore intrinseco non superiore ai 150,00 € spediti direttamente o trasportati tramite terzi da un Paese e/o territorio terzo:

  • spediti da e per conto di un fornitore anche indirettamente;
  • beni non sottoposti alle accise armonizzate UE (art. 2 paragrafo 3 direttiva IVA).

Il regime IOSS non si applica per le spedizioni promiscue cioè con beni comuni e armonizzati UE a prescindere che il costo della spedizione superi i 150,00 €.

Per iscriversi al regime OSS basta accedere alla sezione regimi IVA Mini One Stop Shop, One Stop Shop e Import One Stop Shop vai alla seguente pagina: Accedi al servizio Entratel – Fisconline.

Come dichiarare l’IVA con IOSS

La dichiarazione deve essere inviata all’Agenzia delle Entrate dal portale OSS con cadenza mensile.

Gli operatori registrati in Italia al regime IOSS (direttamente o con intermediario), devono indicare nella dichiarazione delle vendite i beni da Paesi terzi destinati ad acquirenti residenti UE.

Si applica l’aliquota IVA prevista dallo Stato membro di destinazione della merce.

Le diverse aliquote IVA nella UE si trovano sul VAT Search.