Che cos'è il regime OSS?
Il regime OSS (One Stop Shot) è un particolare regime IVA che introduce, insieme al regime IOSS (Import One Stop Shop), il nuovo procedimento di pagamento dell’IVA centralizzato e digitalizzato necessario ad ampliare il campo applicativo del regime MOSS (Mini One Stop Shop o Mini Sportello Unico). Quest’ultimo è destinato a chi vende servizi e prodotti digitali nei Paesi Europei permettendo loro, attraverso il regime IVA MOSS, di non dover presentare una dichiarazione IVA in ogni singolo Paese della Comunità Europea.
Il regime OSS è nato per l’attuazione del VAT e-commerce package che rientra nel piano Digital Single Market Strategy; questo piano fa parte della riforma globale sull’IVA presentata dalla Commissione Europea con nome di VAT action.
Applicazione del regime OSS
Il regime OSS viene applicato nelle seguenti operazioni di vendita a distanza:
- di beni importati da Paesi terzi (escluse le accise) sui marketplace digitali;
- intracomunitari di beni da fornitori sui marketplace;
- nazionali di beni sui marketplace;
- di prestazioni/servizi di soggetti passivi non residenti nell’UE oppure residenti nella UE ma non nello Stato membro dei consumatori finali.
Gli iscritti al MOSS dal 30 luglio 2020 sono stati automaticamente registrati al regime OSS quindi dal 1° luglio 2021 hanno un diverso regime fiscale.
Aderire al regime OSS extra UE
I soggetti passivi extra UE possono aderire al regime OSS senza disporre, nella UE, di una sede o di un’organizzazione stabile e possono effettuare la registrazione ai fini IVA in uno Stato membro per prestazioni differenti dai servizi B2C (Business to Consumer).
Aderire al regime OSS intra UE
Per soggetti passivi intra UE è possibile l’adesione:
- con domicilio in uno Stato membro per tutti i servizi resi negli Stati membri della UE verso:
- committenti non soggetti passivi d’imposta;
- le vendite a distanza intracomunitarie;
- le vendite sui marketplace digitali;
- senza domicilio in uno Stato membro che dispongano o no di una stabile organizzazione nella UE e che spediscano o trasportino i beni a partire dallo Stato membro a patto che nominino un rappresentante fiscale per la registrazione al regime.
L’adesione al regime in questo caso include:
- vendita su marketplace intracomunitario;
- vendita su marketplace nazionali;
- prestazione di servizi da soggetti passivi stabiliti e non stabiliti nella UE ma non nello Stato membro del consumatore finale.
Per iscriversi al regime OSS basta accedere alla sezione Regimi IVA Mini One Stop Shop, One Stop Stop e Import One Stop Shop e, successivamente, ad Accedi al servizio Entratel – Fisconline.
Come dichiarare l’IVA con il regime OSS
La dichiarazione deve essere inviata all’Agenzia delle Entrate dal portale OSS con cadenza trimestrale entro il mese successivo alla scadenza; nel caso in cui la chiusura trimestrale scada il 31 dicembre, la dichiarazione andrà effettuata entro la fine del primo mese dell’anno successivo.
La dichiarazione deve contenere le seguenti informazioni suddivise per ogni Stato membro:
- identificativo IVA;
- periodo di riferimento;
- valuta utilizzata;
- operazioni effettuate.
Dichiarazione OSS intra UE
La dichiarazione OSS intra UE si applica se l’attività è:
- stabilita in Italia: dichiarazione della prestazione e della vendita di beni a consumatori residenti nella UE ma non in Italia;
- non stabilita nella UE ma registrata all'OSS UE in Italia: bisogna dichiarare solo le vendite intracomunitarie dei beni;
- registrata all'OSS IE in Italia ma stabile sia intra che extra UE: fa da tramite alla cessione del bene per dichiarare la vendita intracomunitaria o in Italia, nel caso in cui il compratore si trovi in Italia.
Dichiarazione OSS extra UE
La dichiarazione OSS extra UE si applica se l’attività è
- registrata OSS extra UE dichiara tutte le prestazioni svolte a soggetti finali residenti in uno Stato UE compresa l’Italia;
- con dichiarazione dell’IVA nazionale relativa allo Stato membro dov’è residente il fornitore per tutte le prestazioni verso destinatari di uno Stato membro.