Adempimento

In ambito fiscale, rappresenta l’esecuzione di un obbligo posto a carico del contribuente che esercita un’attività.

I principali adempimenti fiscali sono IVA (Imposta sul Valore Aggiunto), IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche), IRES (Imposta sul Reddito delle Società) e IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive).

L’adempimento ha requisiti:

• soggettivi: deve essere eseguito nei confronti del creditore o del suo rappresentante o della persona all’uopo indicata dal creditore o autorizzata dalla legge o dal giudice (Destinatario del pagamento - art. 1188 cod. civ.), in questo caso il debito è libero dall’adempimento se il debitore ha eseguito la prestazione dovuta al legittimato creditore (pagamento al creditore apparente) e dovrà dimostrare dell’avvenuto pagamento (art. 1189 cod. civ.);
• oggettivi: il creditore ha approfittato, o ratificato, il pagamento eseguito (art. 1188, c. 2 cod. civ.).

Una partita IVA in Italia è soggetta ai seguenti adempimenti che dipendono dal regime fiscale (forfettario, semplificato o ordinario), del tipo di attività e dalla forma giuridica (professionista, ditta individuale o società):

• apertura e gestione iniziale:
  • apertura partita IVA (Agenzia delle Entrate);
  • scelta del “codice ATECO”;
  • scelta del “regime fiscale” (forfettario, ordinario o semplificato);
  • iscrizione a:
    • INPS (Gestione Artigiani/Commercianti o Gestione Separata);
    • eventuale “Albo professionale”;
    • eventuale “Camera di Commercio” (Registro Imprese);
• IVA (se dovuta, non per forfettari e salvo casi particolari UE):
  • emissione fatture elettroniche tramite “SdI” (Sistema di Interscambio);
  • registrazione fatture emesse e ricevute;
  • liquidazioni IVA periodiche (mensili o trimestrali);
  • “versamento IVA” con modello F24;
  • “dichiarazione IVA” annuale;
  • “LIPE” (Comunicazioni liquidazioni periodiche IVA);
• reddituali (IRPEF / IRES):
  • tenuta della contabilità:
    • semplificata;
    • ordinaria;
  • dichiarazione dei redditi;
  • “modello Redditi PF” (persone fisiche);
  • “modello Redditi SP/SC” (società di persone/capitali);
  • versamento imposte:
    • saldo e acconti IRPEF/IRES;
    • addizionali regionali e comunali;
  • quadro ISA (per chi è soggetto agli Indici di Affidabilità fiscale, se applicabile);
• IRAP (se dovuta):
  • “dichiarazione IRAP”;
  • “versamento saldo”;
  • “acconti IRAP”;
• sostituto d’imposta (applicabile se si hanno dipendenti o collaboratori):
  • ritenute fiscali su stipendi e compensi;
  • versamenti delle ritenute (F24);
  • certificazione Unica (CU);
  • modello 770;
• INPS / previdenziali:
  • iscrizione e contributi:
    • gestione Artigiani e Commercianti;
    • gestione Separata;
  • versamento contributi fissi e variabili;
  • eventuali acconti contributivi;
• contabili e documentali:
  • tenuta dei registri contabili;
  • conservazione documenti fiscali (anche digitale);
  • gestione prima nota (se richiesta dal regime);
  • conservazione fatture elettroniche;
• comunicativi e fiscali vari:
  • “esterometro” (solo per alcune operazioni estere, ormai in gran parte sostituito dallo SdI):
  • “intrastat” (operazioni UE, se applicabile);
  • comunicazioni per operazioni con l’estero;
  • eventuali autorizzazioni/licenze settoriali;
• IMU e tributi locali (se pertinenti):
  • su immobili strumentali o posseduti;
  • eventuali su tasse locali (TARI per locali aziendali).

Nel caso del regime forfettario, quasi sempre non c’è l’IVA (resta l’imposizione di bollo su fatture con un importo superiore ai 77,47 €) elettronica (quasi tutti i casi ad eccezione per le operazioni UE/inverse charge), niente liquidazioni IVA, niente registri IVA, niente ISA ma solo fatturazione elettronica (quasi tutti i casi), dichiarazione redditi, INPS ed eventuale CU/ritenute se sostituto d’imposta.

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