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L’Imposta Sostitutiva nel Regime Forfettario – Guida Completa Aggiornata 2026

Nel regime forfettario, l’imposta sostitutiva si applica sul reddito imponibile determinato forfettariamente tramite i ricavi/compensi e il coefficiente di redditività.

Aliquota​

Viene applicata l’aliquota del 5%, come imposta sostitutiva, sulla base imponibile per i primi cinque anni di attività, se l’impresa o la professione è di nuova costituzione, il contribuente non ha esercitato attività analoghe nei tre anni precedenti e ricorrono gli altri requisiti previsti dalla normativa.

Dal sesto anno si applica l’aliquota ordinaria del 15%.

Trattamento dei costi​

I costi sostenuti nell’esercizio non sono deducibili, ad eccezione dei contributi previdenziali obbligatori, che possono essere detratti dalla base imponibile.

Gli altri costi vanno indicati solo nel quadro RS del modello Redditi PF (Redditi delle Persone Fisiche).

Franchigia IVA e semplificazioni fiscali​

Il regime agevolato si intende in franchigia dell’IVA (emissione della fattura esente dall’IVA), poiché la relativa imposta sostituisce l’IVA (Imposta Valore Aggiunto), l’IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) e le addizionali comunale e regionale.

Obblighi fiscali semplificati​

Col regime forfettario il titolare non è un sostituto di imposta, pertanto non applica la ritenuta di acconto sui compensi se è professionista, né trattiene e versa per altri la ritenuta.

Per questo regime viene escluso l’applicazione degli ISA (Indici di Sintetici di Affidabilità).

Restano obbligatori i versamenti dei contributi previdenziali e la presentazione della dichiarazione dei redditi annuale.

Limiti per l’accesso​

Il regime forfettario si applica solo se:

  • i ricavi/compensi sono uguali, o inferiori, a 85.000,00 € nell’anno;
  • i redditi da lavoro dipendente/pensione sono uguali, o inferiori, a 35.000,00 € nell’anno precedente.
attenzione

Questa guida è stata aggiornata il 13 gennaio 2026: i valori numerici precisi (aliquote, minimi, massimali) devono sempre essere verificati sul sito INPS o nelle circolari aggiornate per l’anno 2026.