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Deducibilità Auto

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Vediamo qui di seguito cosa prevede la legge di bilancio per il 2021 in merito alla deducibilità auto per i liberi professionisti e le PMI

 

La riforma green del parco auto nazionale parte anche dalle auto aziendali concesse in uso promiscuo ai dipendenti e alla classe dirigente del settore privato e rientrano tra quelle deducibili.

 

È stata superata la classificazione del Codice della Strada e non vengono più fatte distinzioni tra le auto deducibili:

  • autovetture;
  • autoveicoli per trasporto promiscuo;
  • falsi autocarri;
  • autocarri;
  • ecc…

 

Rispetto all’anno precedente abbiamo 3 categorie di detrazione::

  • 100% IVA sui veicoli stradali per il trasporto di persone e/o cose al di sopra dei 35 quintali con un minimo di 9 posti compreso il conducente;
  • 100% IVA sui veicoli come il trattore;
  • 100% IVA sui veicoli oggetti a produzione o commercio da parte del contribuente e senza dei quali non può svolgere l’attività;
  • 40% IVA sui veicoli stradali per il trasporto di persone e/o cose al di sotto dei 35 quintali con un minimo di 9 posti compreso il conducente se venisse dimostrato da parte del contribuente un uso esclusivo per l’impresa la detrazione è del 100%;
  • totale IVA solo per le moto al di sopra dei 350 cc e solo per un uso esclusivo dell’attività.

 

Detrazione costi auto

La deducibilità varia in base al tipo di veicolo e ovviamente al suo utilizzo come viene indicato nell’articolo 164 del TUIR.

 

La legge di stabilità ha ritoccato per la deducibilità auto le spese di noleggio e le spese accessorie (solo per contratti a lungo termine) deducibili per Agenti e Rappresentati all’80%.

 

Sulle spese accessorie non c’è un limite di spesa:

  • assicurazione
  • bollo
  • immatricolazione
  • tassa di proprietà
  • manutenzione ordinaria e straordinaria
  • soccorso stradale
  • richiesta auto sostitutiva

 

Per la deducibilità auto riportiamo tre  ipotetici scenari: 

  • Scenario 1, deducibile 0%: Viene acquistato un autoveicolo che il professionista intesta alla sua persona fisica. Tale mezzo è il medesimo utilizzato per andare a lavoro e compiere tutti i viaggi ad esso connessi.
  • Scenario 2, deducibilità 70%: L’azienda per cui lavora il professionista acquista lo stesso autoveicolo rendendola disponibile per i dipendenti/collaboratori dell’azienda. In questo scenario tutti i costi (acquisto, gestione e manutenzione) sono in carico all’azienda.
  • Scenario 3, deducibilità 100%: assegnata all’amministratore nel limite del fringe benefit tassato, mentre l’eccedenza è deducibile al 20%

 

Nella busta paga ogni mese il dipendente (dello scenario 1 ) percepirà quindi, oltre al proprio compenso:

  • 3500 Km x quota ACI rimborso Km = totale rimborso km mensili

 

Tale importo è completamente esentasse e serve per pagare gasolio, autostrada, cambio gomme, bollo, assicurazione e altre spese di manutenzione del veicolo, non potendo scaricare alcun costo sulla società essendo l’autoveicolo personale.

 

Il massimo per la deducibilità auto a noleggio (scenario 2 e 3) per la dichiarazione dei redditi è di 5,164.56 € (art. 164, comma 1 del TUIR) a prescindere dal mezzo (art. 52,53 e 54 del C.d.S.) mentre la detrazione IVA pagata sul costo di noleggio rimane fissata al 100%.

 

Codice della Strada:

  • art. 52, comma 1, lettera A e B – ciclomotori;
  • art. 52, comma 2 – ciclomotori a tre ruote adibiti al trasporto merci;
  • art, 53, comma 1, lettera A, B, C, D, E, F, G e H – motociclimotocarrozzettemotoveicoli per trasporto promiscuo a tre ruote, motocarri per trasporto merci, mototrattorimotoveicoli a tre ruotequadricicli;
  • art. 54, lettera A – autovetture, veicoli a 4 ruote trasporto di persone max 9 posti;
  • art. 54, lettera C – autoveicoli per trasporto promiscuo di 3,5 t o di 4,5 t, trazione elettrica o batteria , max 9 posti;
  • art. 54, lettera M – autocaravan per trasporto e/o alloggio, max 7 posti) ;

 

Generalmente la scelta di un veicolo aziendale viene fatta in base alla regola del “costo/beneficio” che l’azienda ha investito su questa tipologia di fringe benefit deducibili, in questa nuova situazione i fattori costi e benefici non sempre andranno d’accordo ed consigliabile valutare se si predilige il fattore costi (risparmio sugli investimenti) o i fattori benefici (miglior rendimento) per detrarre l’auto.

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