Che cos'è il patent box?

Il patent box è una opzione, esercitata dal contribuente per usufruire di una tassazione agevolata sui redditi derivanti da:

• utilizzo di software protetto da copyright;
• brevetti industriali;
• marchi d’impresa (poi esclusi per le opzioni esercitate dopo il 31 dicembre 2016);
• disegni e modelli;
• processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili.

Consente di evitare la parziale detassazione dei proventi derivanti dallo sfruttamento dei beni immateriali.

Sono escluse le partite IVA con una procedura fallimentare, liquidazione coatta amministrativa e amministrazione straordinaria delle grandi imprese in crisi.

Non possono usufruire del regime agevolato i contribuenti che calcolano il reddito con sistemi diversi da quello analitico (regime forfetario, tonnage tax, società agricole con reddito calcolato su base catastale, ecc.).

Come aderire

I soggetti che scelgono questo regime agevolato, dichiarando direttamente il reddito agevolabile, in alternativa alla procedura di ruling (accordo preventivo), rimandano il confronto con l’amministrazione finanziaria a una successiva fase di controllo.

È previsto un confronto tra il contribuente e l’Agenzia delle Entrate durante il quale il primo dovrà presentare un documento che avvalori la scelta fatta.

Il documento, articolato nelle sezioni A e B, deve contenere:

• Sezione A:
  • Struttura partecipativa dell’impresa anche in relazione alle imprese associate ed eventi straordinari;
  • Operazioni con imprese associate;
  • Modello organizzativo dell’impresa;
  • Caratteristiche del mercato di riferimento e dei principali fattori di competitività;
  • Descrizione della catena di valore dell’impresa;
  • Funzioni, rischi e beni dell’impresa;
  • Beni immateriali;
  • Attività di ricerca e sviluppo;
  • Plusvalenze da cessione di IP agevolabili;
  • Eventuali somme ottenute a titolo di risarcimento o di restituzione dell’utile di cui all’articolo 7, comma 4, del decreto Patent Box;
• Sezione B:
  • Informazioni di sintesi sulla determinazione del reddito agevolabile;
  • Valutazioni riferibili agli IP oggetto di agevolazione Patent Box.