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Regime MOSS (Mini One Stop Shop)

Il regime MOSS (Mini One Stop Shop) è un particolare regime IVA al quale possono aderire coloro che offrono servizi digitali a favore dei consumatori B2C europei.

Le partite IVa aderenti possono svolgere la loro professione e/o attività in diversi paesi europei senza l’obbligo di dichiarazione IVA in tutti i paesi in cui essi operano.

Chi può iscriversi

Possono iscriversi al regime:

  • i soggetti passivi residenti o domiciliati fuori dall’UE, non stabiliti e identificati in altri Paesi membri, ai fini IVA per i servizi digitali resi a clienti non passivi di imposta;
  • quelli passi residenti o domiciliati in Italia che non hanno domicilio all’estero;
  • domiciliati o residenti fuori dall’UE in possesso di una organizzazione in Italia.

Come registrarsi

La registrazione al MOSS avviene online sul sito dell’Agenzia delle Entrate se la tua sede centrale è presente in un Paese europeo; diversamente puoi registrarti nel paese che preferisci.

La registrazione al regime MOSS è valida a partire dal primo giorno del trimestre successivo. Puoi modificare lo stato di identificazione dopo 3 anni di registrazione.

Dichiarazione IVA MOSS

La dichiarazione IVA Moss è inviata all’Agenzia attraverso il portale Moss ed ha cadenza trimestrale e deve essere presentata entro 20 giorni dalla fine del trimestre al quale si riferisce; quindi entro:

  • 20/04, per il primo trimestre, da gennaio a marzo;
  • 20/07, per il primo trimestre, da aprile a giungo;
  • 20/10, per il primo trimestre, da luglio ad settembre;
  • 20/01 dell’anno successivo, da ottobre a dicembre.

La dichiarazione è presentata dagli operatori registrati al MOSS in Italia, nazionali ed extra UE con stabile organizzazione in Regime UE e dagli operatori extra UE registrati al Regime Non UE.

Regime Intra UE

Gli operatori compilano la dichiarazione solo per le operazioni effettuate Intra UE esclusa l’Italia; per i clienti nazionali si deve seguire la normativa fiscale italiana.

Le informazioni da indicare nella dichiarazione sono:

  • numero identificativo I VA del periodo di riferimento;
  • valuta utilizzata;
  • prestazioni effettuate, suddivise per ciascuno Stato Membro, in ragione dell’aliquota applicata (ordinaria o ridotta).

Chi sceglie utilizzare il regime MOSS deve registrarsi nello Stato membro di identificazione. L’Italia rappresenta lo Stato membro di identificazione per i soggetti passivi che nel territorio dello Stato:

  • hanno la sede della propria attività economica;
  • dispongono di una stabile organizzazione.

Per accedere al MOSS bisogna essere registrati ai servizi telematici Fisconline e Entratel.

Regime Extra UE

Gli operatori compilano la dichiarazione anche per le operazioni effettuate nei confronti di consumatori residenti in Italia, poiché non presentano alcuna dichiarazione IVA nazionale.

Le informazioni da indicare nella dichiarazione sono:

  • numero identificativo IVA del periodo di riferimento;
  • valuta utilizzata;
  • prestazioni effettuate, suddivise per ciascuno Stato Membro, in ragione dell’aliquota applicata (ordinaria o ridotta).

Il regime non UE è riservato ai soggetti passivi che nell’UE che non:

  • hanno la sede della propria attività economica;
  • dispongono di una stabile organizzazione;
  • siano registrati né tenuti a essere identificati ai fini IVA.

In queste condizioni, è possibile registrarsi presso qualunque Stato membro.

Prima di procedere alla registrazione bisogna richiedere l’identificazione IVA: clicca qui.

Portale MOSS

Per agevolare la compilazione il sistema mette a disposizione le aliquote IVA dei diversi Stati UE:

Versamento dell’aliquota

La Commissione europea riceve dai singoli Stati membri le variazioni sulle aliquote però conviene verificarle sui rispettivi siti istituzionali.

Il modello deve essere comunque trasmesso anche se nel trimestre non sono state effettuate operazioni rientranti nel regime.

Ad ogni Dichiarazione viene attribuito un numero di riferimento unico da indicare sul versamento dell’imposta.

In Regime UE l’addebito viene fatto tramite il Portale Moss, su conto corrente postale o bancario aperto presso una banca italiana convenzionata con l’Agenzia delle Entrate, intestato all’operatore.

In regime non UE, il Versamento avviene mediante bonifico in euro su un conto aperto presso la Banca d’Italia e la causale del bonifico dovrà contenere il numero di riferimento unico della dichiarazione per la quale viene effettuato il pagamento.

Il decimo giorno successivo alla scadenza (il trenta del mese di riferimento), alla partita IVA che non ha presentato la dichiarazione riceverà un sollecito (Vat return reminder) di pagamento per via elettronica direttamente all’interno della propria area riservata nel Portale MOSS e per e-mail all’indirizzo fornito in sede di registrazione.

Non è prevista la possibilità di effettuare il pagamento tramite modello F24 e di utilizzare eventuali crediti d’imposta in compensazione.