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Liquidazione IVA

La liquidazione IVA è un’operazione che fanno le partite IVA per determinare i crediti e dei debiti ai fini IVA relativamente a un determinato periodo di tempo.

Infatti tutti i possessori di partita iva sono tenuti a pagarla calcolando l’importo sia per le fatture emesse sia per quelle ricevute dai fornitori.

Pagamento mensile o trimestrale

La liquidazione dell’IVA può avvenire su base mensile o trimestrale questa scelta dipende dal regime contabile che si è scelto, se ordinario o semplificato.

Bisogna fare una premessa per il calcolo della liquidazione, bisogna considerare solo gli importi detraibili.

Il regime ordinario è mensile; il regime trimestrale è limitato a chi ha ricavi annuali minori a 400.000,00 € per i servizi o 700.000,00 € per altre attività con interesse all’1%.

Il pagamento mensile dell’IVA va effettuato il giorno 16 del mese, quella trimestrale il giorno 16 di due mesi dopo la fine del trimestre. Entrambe vanno contribuite tramite il modello F24, ad esempio:

  • 16/05 del 1° trimestre (da gennaio a marzo);
  • 16/08 del 2° trimestre (da aprile a giugno);
  • 16/11 del 3° trimestre (da luglio a settembre);
  • 16/03 dell’anno successivo per il 4° trimestre (da ottobre a dicembre);

Codici tributo della liquidazione

Per la liquidazione IVA bisogna compilare e presentare il modello F24, qui di seguito vi riportiamo i codici tributo per la liquidazione:

1668: Interessi pagamento dilazionato importi rateizzabili sezione 2 del modello di versamento unitario.

Liquidazione mensile

  • 6001: Gennaio;
  • 6002: Febbraio;
  • 6003: Marzo;
  • 6004: Aprile;
  • 6005: Maggio;
  • 6006: Giugno;
  • 6007: Luglio;
  • 6008: Agosto;
  • 6009: Settembre;
  • 6010: Ottobre;
  • 6011: Novembre;
  • 6012: Dicembre;
  • 6013: Acconto per IVA mensile.

Liquidazione trimestrale

  • 6031: 1° trimestre (da gennaio a marzo);
  • 6032: 2° trimestre (da aprile a giugno);
  • 6033: 3° trimestre (da luglio a settembre);
  • 6034: 4° trimestre (da ottobre a dicembre).

Liquidazione su credito trimestrale (art. 38bis comma 2 dpr 633/1972)

  • 6036: credito IVA 1° trimestre (da gennaio a marzo);
  • 6037: credito IVA 2° trimestre (da aprile a giugno);
  • 6038: credito IVA 3° trimestre (da luglio a settembre).

Liquidazione dovuta dalle Pubbliche Amministrazioni

  • 6040: scissione dei pagamenti (art. 17-ter del dpr n. 633/1972);
  • 6041: scissione dei pagamenti per acquisti (art. 5, c. 1, d.m. 23/01/2015).

Altre casistiche

  • 1452: chiusura lite fiscale;
  • 1984: ravvedimento sulle rate dei tributi erariali dopo l’accertamento;
  • 1991: interessi sul ravvedimento IVA;
  • 6035: acconto;
  • 6043: sugli acquisti modello intra;
  • 6044: versamento per immissione in consumo di prodotti dal deposito fiscale o estrazione dal deposito di un destinatario registrato;
  • 6099: versamento sulla base della dichiarazione annuale;
  • 6492: IVA derivante da rettifica per i contribuenti minimi in franchigia;
  • 6493: integrazione IVA;
  • 6494: ISA per integrazione IVA;
  • 6495: regolarizzazione di magazzino;
  • 6496: IVA dovuta per adeguamento dopo l’adesione al concordato preventivo;
  • 6497: IVA derivante da rettifica della detrazione per i contribuenti minimi;
  • 6501: IVA relativa alla vendita di beni immobili oggetto di espropriazione forzata, appartenenti a soggetti esecutati irreperibili;
  • 7461: IVA e relativi interessi – recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione;
  • 8084: restituzione di somme erogate dall’agenzia delle entrate indebitamente percepite;
  • 8085: restituzione di somme erogate dall’agenzia delle entrate indebitamente percepite;
  • 8086: restituzione di somme erogate dall’agenzia delle entrate indebitamente percepite;
  • 8904: sanzione pecuniaria IVA;
  • 8921: somme dovute a titolo di sanzione;
  • 9399: regolarizzazione operazioni soggette ad IVA in caso di mancata o irregolare fatturazione;
  • 9400: spese di notifica per atti impositivi;
  • 9402: sanzione e altre somme dovute relative ai tributi erariali accertamento con adesione;
  • 9413: IVA e relativi interessi accertamento con adesione;
  • 9424: sanzione anagrafe tributaria codice fiscale e altre violazioni tributarie;
  • 9452: sanzione e altre somme dovute relative ai tributi erariali omessa impugnazione;
  • 9463: IVA e relativi interessi omessa impugnazione;
  • 9475: sanzione per decadenza da rateazione relativa ai tributi erariali;
  • 9502: sanzione e altre somme dovute relative ai tributi erariali conciliazione giudiziale;
  • 9509: IVA e relativi interessi conciliazione giudiziale;
  • 9601: sanzione pecuniaria relativa ai tributi erariali definizione delle sole sanzioni;
  • 9701: IVA e relativi interessi;
  • 9711: recupero dell’IVA forfetaria connessa all’imposta sugli intrattenimenti e relativi interessi;
  • 9712: recupero dell’IVA forfetaria connessa all’imposta sugli intrattenimenti;
  • 9713: interessi sul pagamento rateale delle somme per il recupero dell’IVA forfetaria connessa all’imposta sugli intrattenimenti;
  • 9904: IVA e relativi interessi adesione al verbale di constatazione;
  • 9905: sanzione ed altre somme dovute relative ai tributi erariali (verbale di constatazione);
  • 9916: IVA e relativi interessi- adesione all’invito a comparire;
  • 9917: sanzione e altre somme dovute ai tributi erariali;
  • 9944: contenzioso e adempimenti (imposta);
  • 9945: contenzioso e adempimenti (interessi);
  • 9946: ravvedimento sulle rate dei tributi erariali a seguito di definizione dell’accertamento (adesione conciliazione giudiziale e mediazione);
  • 9953: IVA e relativi interessi (reclamo e mediazione);
  • PF03: definizione agevolata dei processi verbali di constatazione;
  • PF30: IVA e relativi interessi (controversie tributarie);
  • PF32: sanzioni relative ai tributi erariali (controversie tributarie);
  • 8121: IVA e relativi interessi definizione delle controversie tributarie.

Sanzioni per tributi erariali

  • 9954: reclamo e mediazione;
  • 9970: contenzioso e adempimenti da accertamento.

Liquidazione sugli intrattenimenti

  • 6728: Imposta sugli intrattenimenti;
  • 6729: IVA forfettaria connessa all’imposta sugli intrattenimenti.

Liquidazione sulle auto immatricolate in UE

  • 6201: Gennaio;
  • 6202: Febbraio;
  • 6203: Marzo;
  • 6204: Aprile;
  • 6205: Maggio;
  • 6206: Giugno;
  • 6207: Luglio;
  • 6208; Agosto;
  • 6209: Settembre;
  • 6210: Ottobre;
  • 6211: Novembre;
  • 6212: Dicembre;
  • 6231: 1° trimestre;
  • 6232: 2° trimestre;
  • 6233: 3° trimestre;
  • 6234: 4° trimestre.

Liquidazione per estrazione beni deposito

  • 6301: Gennaio;
  • 6302: Febbraio;
  • 6303: Marzo;
  • 6304: Aprile;
  • 6305: Maggio;
  • 6306: Giugno;
  • 6307: Luglio;
  • 6308: Agosto;
  • 6309: Settembre;
  • 6310: Ottobre;
  • 6311: Novembre;
  • 6312: Dicembre;
  • 6231: 1° trimestre;
  • 6232: 2° trimestre;
  • 6233: 3° trimestre;
  • 6234: 4° trimestre;
  • 9974: recupero dell’ IVA dovuta e relativi interessi;
  • 9975: sanzione per omesso versamento IVA.

Liquidazione per subfornitura

  • 6720: mensile versamento cadenza 1° trimestre;
  • 6721: mensile versamento cadenza 2° trimestre;
  • 6722: mensile versamento cadenza 3° trimestre;
  • 6723: mensile versamento cadenza 4° trimestre;
  • 6724: trimestrale versamento 1° trimestre;
  • 6725: trimestrale versamento 2° trimestre;
  • 6726: trimestrale versamento 3° trimestre;
  • 6727: trimestrale versamento 4° trimestre.